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汇算清缴时税收优惠常见误区和所得税清缴准备及小规模纳税人免征政策

  • 来源:东莞注册公司??时间:2020-02-04 10:27

  上年的企业所得税税算清缴的工作中早已贴近序幕了,但是诸位纳税人还不能释放压力哦,东莞注册公司小编小结了上年汇算清缴中非常容易出現的好多个问题,与大伙儿共享一番,期望对大伙儿有一定的协助。

汇算清缴时税收优惠常见误区和所得税清缴准备及小规模纳税人免征政策
 
  汇算清缴时税收优惠4大常见误区
 
  误区1:当年亏损不能享受税收优惠
 
  在填好中华人民共和国企业所得税本年度所得税申报表(A类)(A100000,下称主表)时,许多人觉得,依据企业所得民法第五条所指亏损,就是指企业按照企业所得民法和本规章的要求将每一纳税本年度的收益总金额扣减不征税收入、不征税收入和各类扣减后低于零的金额。因而算出当年亏损不能享受税收优惠的依据。这类叫法不是精确的。
 
  主表上将涉及到税基免减的“免税政策、减计收益及加计扣除”,“所得免减”和“抵税应纳税所得额”3个行次分离置放,根本原因是收益免减、加计扣除与所得免减的特性不一样,前面一种是税基测算全过程的优惠,后面一种是税基数值的优惠,因而,税基测算全过程的优惠理应放到“纳税调整后所得”的前边,而税基数值的优惠理应放进“纳税调整后所得”的后边。
 
  在间接性法下测算应纳税所得额时,“免税政策、减计收益及加计扣除”遵照应坐享享标准,这代表营业利润历经税会差别调节后,不论是正数還是负值,也不危害收益类优惠和扣减类优惠的充足享受。假如由于纳税调整后所得产生了亏损,依照《中华人民共和国企业所得民法》第十八条:“企业纳税本年度产生的亏损,准许向之后本年度结转成本,用之后本年度的所得弥补,但结转成本期限不能超过五年。”因而,当年亏损时享受收益类优惠和扣减类优惠在享受时没有限定。
 
  可是当年亏损时,没法享受所得免减和抵税应纳税所得额优惠。缘故取决于享受这二种税收优惠时理应遵照“无所得,不优惠”的标准。从报表的逻辑顺序看,所得免减不能提升可弥补的亏损额。只能当19行“纳税调整后所得”为正数时,才可以享受所得免减和抵税应纳税所得额优惠,并且享受税收优惠以纳税调整后的正数为额度,数将19行“纳税调整后所得”冲减至零为限,所得免减不能提升可弥补的亏损额。假如19行纳税调整后所得为负值,那麼就不能再扣减所得免减和抵税应纳税所得额。
 
  误区2:弥补以前年度亏损一定优先于税收优惠
 
  企业所得税中涉及到的税收优惠事宜实际到主表,共涉及到5个行次,各自为17行“免税政策、减计收益及加计扣除”,第20行“所得免减”,第22行“抵税应纳税所得额”;第26行“免减所得税额”和第27行“税收抵免所得税额”。
 
  这5行次在遍布时,以第21行“弥补以前年度亏损”为分界点,“免税政策、减计收益及加计扣除”,“所得免减”行次次序在“弥补以前年度亏损”前,代表这两项税收优惠优先于弥补亏损,而“抵税应纳税所得额”,“免减所得税额”和“税收抵免所得税额”行次次序在“弥补以前年度亏损”后,弥补亏损优先于这三项税收优惠。换句话说,假如弥补亏损后仍为负值,则“抵税应纳税所得额”等三项税收优惠没法享受。此标准是为了避免测算应纳税所得额为负值,企业产生亏损时,理应根据之后本年度弥补亏损开展解决,而并不是测算出负值的应纳税所得额。
 
  必须注重的是,为使纳税人可较大 程度享受所得税稅前弥补亏损政策(有限制限期)和抵税应纳税所得额优惠政策(無限定限期),依照有益于纳税人标准,2017版企业所得税申报单将原第21行“抵税应纳税所得额”与第22行“弥补以前年度亏损”的行次次序开展互换。调节后,纳税人先加纳税调整后所得弥补以前年度亏损,再用弥补以前年度亏损后的账户余额抵税可抵税的应纳税所得额。因而要实际问题深入分析,不能简易算出弥补亏损优先于税收优惠的依据。
 
  误区3:减免税所得不得放弃
 
  主表将企业按照规定享受的所得免减优惠新项目放到19行“纳税调整后所得”后独立解决,即第20行“所得免减”。那样解决所得免减是出自于下列考虑:税收优惠政策属于受权性生活,从业税收优惠新项目的纳税人具备挑选是不是享受税收优惠的支配权。换句话说,假如纳税人不明确提出或是不认为税收优惠政策,税局是没有权利规定纳税人务必享受税收优惠的;相反,企业报请享受减免税优惠必须质证,不然视作放弃税收优惠。
 
  误区4:持有优惠证书就可以享受税收优惠
 
  《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第24号)要求:“企业得到高新技术企业资质后,自高新技术企业证书标明的颁证時间所属本年度起申请享受税收优惠,并按照规定向负责人税务局备案办理手续。”
 
  质监总局在《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》的讲解中强调:“依据企业所得民法的要求,企业所得税按纳税本年度测算,因而高新技术企业都是按年享受税收优惠。而高新技术企业证书上标明的颁证时间实际时间,不一定是一个详细纳税本年度,且有效期限为3年。这就造成了企业享受优惠期内和高新技术企业评定证书的有效期限不完全一致。因此,公告确立,企业得到高新技术企业资质后,自其高新技术企业证书标明的颁证時间所属本年度起申请享受税收优惠,并按照规定向负责人税务局备案办理手续。”
 
  可是依据新消息指示精神,现阶段备案制改成了存留备查簿制。依据《关于公布修定后<企业所得税优惠政策事宜申请办理方法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)第四条要求,企业享受优惠事宜采用“自主辨别、申请享受、有关材料存留备查簿”的申请办理方法。企业理应依据生产经营情况及其有关税款要求自主分辨是不是合乎优惠事宜要求的标准,满足条件的可以依照《文件目录》列报的時间自主测算减免税额,并根据申报企业所得税所得税申报表享受税收优惠。另外,依照本方法的要求核算和存留有关材料备查簿。

汇算清缴时税收优惠常见误区和所得税清缴准备及小规模纳税人免征政策
 
  企业所得税汇算清缴准备,哪些企业要考虑
 
  问题一:企业所得税预缴税款申请时可否享受小微企业所得税优惠?是不是必须办理备案?
 
  满足条件的小微企业,在预缴税款和年度汇算清缴企业所得税时,根据填好所得税申报表的有关內容,就可以享受递减缴税政策,不用开展重点办理备案。
 
  问题二:哪些企业属于企业所得税纳税义务人?
 
  (一)谁才算是企业所得税的纳税义务人?
 
  1、在中华人民共和国地区,企业和别的获得收益的机构为企业所得税的纳税人(个人独资企业、合伙企业以外);
 
  2、企业分成居民企业和非居民企业:
 
  (1)居民企业:就是指在我国地区创立的企业、机关事业单位、社团组织及其别的获得收益的机构;
 
  (2)非居民企业:就是指按照国外(地域)法律法规创立且具体监督机构没有我国地区,但在我国地区开设组织、场地的,或是在我国地区未开设组织、场地,但是来自我国地区所得的企业;
 
  (二)谁不属于企业所得税的纳税人?
 
  1、个人独资企业:个人独资企业以投资人为纳税义务人,对比本人所得民法的“个体工商户的企业安全生产所得”应纳税额新项目,可用5%~35%的五级超额累进税率,测算征缴本人所得税。
 
  2、合伙企业:合伙企业以每一个合作伙伴为纳税义务人,合伙企业合作伙伴是普通合伙人的,交纳本人所得税,合作伙伴是法定代表人和别的机构的,交纳企业所得税,合伙企业企业安全生产所得和别的所得采用“先分后税”的标准。
 
  3、个体工商户:个体工商户是从业工业运营的普通合伙人或家中,按照本人所得民法的“个体工商户的企业安全生产所得”应纳税额新项目,可用5%~35%的五级超额累进税率,测算征缴本人所得税。
 
  问题三:什么企业必须开展企业所得税汇算清缴?
 
  (一)企业所得税推行“查账征收”方法纳税:
 
  企业分月或是分季预缴税款企业所得税时,理应按照月度总结或是一季度的具体销售毛利预缴税款,本年度终结汇算清缴。
 
  (二)企业所得税推行“核定应税所得率”方法纳税:
 
  纳税人应按照明确的应税所得率测算纳税期内具体应交纳的税额,开展预缴税款,本年度终结汇算清缴。
 
  (三)企业所得税推行“核定应纳所得税额”方法纳税:
 
  应纳所得税额并未明确以前,可暂按上本年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴税款;
 
  在应纳所得税额明确之后,扣减当初已预缴税款的所得税额,账户余额按剩下月或一季度平均分,为此明确之后各月或各季的应纳税额;
 
  纳税人本年度终结后,申请额超过核定经营额或应纳税额的,按申请额缴纳税款;
 
  申请额小于核定经营额或应纳税额的,按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
 
  根据左右解析人们能够看得出,推行“核定应纳所得税额”方法纳税的企业,不用开展企业所得税汇算清缴。
 
  问题四:企业所得税汇算清缴時间上带何实际规定?
 
  (一)企业应当自月或是一季度终结生效日十五日内,向税务局申报预缴税款企业所得税纳税申报单,预缴增值税。
 
  (二)企业应当自本年度终结生效日五个月内,向税务局申报本年度企业所得税纳税申报单,并汇算清缴,还清应缴应退税款。
 
  (三)企业在本年度正中间停止生产经营的,应当自具体运营停止生效日六十日内,向税务局申请办理本期企业所得税汇算清缴。
 
  (四)企业注销的,应当在申请办理注销备案前,从总体上清算所得向税务局申请并依规交纳企业所得税。
 
  问题五:不同类型的企业企业所得税税率有何差异?
 
  (一)一般企业,企业所得税的税率为25%。
 
  (二)满足条件的中小型微利企业,减征20%的税率征收企业所得税。
 
  (三)國家必须重中之重帮扶的高新科技企业,减征15%的税率征收企业所得税。
 
  (四)非住户企业在我国地区未开设组织、场地的,或是虽开设组织、场地但获得的个人所得两者之间专设组织、场地沒有具体联络的,应当从总体上来自我国地区的个人所得交纳企业所得税,税率为20%。
 
  政策依据:
 
  1、国务院办公厅《关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发〔2000〕16号)
 
  2、财政部国家税务总局《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)
 
  3、国家税务总局关于做好《企业所得税核定征收办法》(实施)的通知(国税发〔2008〕30号)
 
  问题六:企业在2016年12月末還是处于筹备期内,沒有获得收益,全是花费开支,是不是要开展企业所得税年度汇算清缴申请?
 
  依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》一百二十九条要求,企业在纳税本年度内不管赢利或是亏本,都应当按照企业所得税法第五十四条要求的限期,向税务局申报预缴税款企业所得税纳税申报单、本年度企业所得税纳税申报单、会计报表和税务局要求应当申报的别的有关材料。
 
  依照《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第七项要求,企业筹备期内不测算为亏本本年度问题,企业自刚开始企业安全生产的本年度,为刚开始测算企业损益表的本年度。因而,处于筹备期内的企业不用企业所得税年度汇算清缴。

汇算清缴时税收优惠常见误区和所得税清缴准备及小规模纳税人免征政策
 
  小规模纳税人免征增值税、附加税费政策依据及账务处理
 
  小规模纳税人免征增值税及附加税费实际政策依据是啥,帐务怎样解决,都是一部分企业财会人员非常容易搞混的问题,文中将这种政策开展了梳理,与大伙儿一起共享。
 
  一、政策依据
 
  (一)《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号),该公告对营改增后小规模纳税人免征增值税的有关税收管理事项开展了确立。
 
  23号公告第六条第(二)项要求,增值税小规模纳税人应各自结转市场销售货品,出示生产加工、维修机电维修劳务公司的销售额,和销售、无形资产摊销的销售额。增值税小规模纳税人市场销售货品,出示生产加工、维修机电维修劳务公司月销售额不超过3万余元(按季纳税9万余元),销售、无形资产摊销月销售额不超过3万余元(按季纳税9万余元)的,自2016年5月1日起止2017年12月31日,可各自享有小微企业暂免征收增值税优惠政策。
 
  (二)《财政部国家税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号)要求:“为适用小微企业发展趋势,自2018年1月1日至2020年12月31日,再次对月销售额2万余元(含本数)至3万余元的增值税小规模纳税人,免征增值税。”
 
  (三)《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税[2016]12号)文档要求:将免征教育费附加、地区文化教育额外、水利建设基金的范围,由现行标准按月纳税的月销售额或销售额不超过3万余元(按一季度纳税的一季度销售额或销售额不超过9万余元)的交纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或销售额不超过10万余元(按一季度纳税的一季度销售额或销售额不超过30万余元)的交纳义务人。务
 
  二、好多个必须留意的问题
 
  1.先要清晰,并不一定小微企业都能够免征增值税。一般纳税人小微企业的增值税就不可以免税政策,小规模纳税人自开或由税务局代开的增值税增值税专票不可以免税政策。
 
  2.免税政策就是指月销售额不超过3万余元或一季度销售额不超过9万余元的小规模纳税人。
 
  特别提示:从2016年5月1日起,兼具的原增值税业务流程与营改增后的增值税业务流程的小规模纳税人,应留意将原增值税业务流程的市场销售货品,出示生产加工、维修机电维修劳务公司的销售额,与此次营改增后的销售、无形资产摊销的销售额各自结转,当这两大类业务流程的月销售额均不超过,或是在其中一类超过但另一类沒有超过3万余元(按季纳税9万余元)时,可各自就沒有超过规范的销售额,享有小微企业暂免征收增值税优惠政策。(备注名称:小规模纳税人市场销售房产销售额不可以免税政策)
 
  3.增值税会计解决以下:按具体免减的税金,应在“应交税金——销项税”学科下设定“免减税金”栏目,用以纪录该企业按照规定抵扣增值税的增值税应纳税款,借记“应交税金——销项税——免减税金”学科,贷记“营业外收入”学科。
 
  4.城建税及教育费附加等财务会计解决以下:立即用红色字体抵减。借计“税金及附加(红色字体)”,贷记“应交税金——应缴城建税(教育费附加、地区教育费附加)(红色字体)”


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